umsatzsteuer intern
Einfuhr und i. g. Lieferung: Der Fiskalvertreter
Ein Unternehmer, der in Deutschland weder Wohnsitz, Sitz, Geschäftsleitung oder Zweigniederlassung hat noch in Deutschland umsatzsteuerpflichtige Umsätze erzielt, kann sich nach § 22a UStG umsatzsteuerlich durch einen Fiskalvertreter vertreten lassen (vgl. 'usti' 16/12). Weil ein solcher…
Gutscheine (nach altem und neuem Recht): Zu viel Leistung?
Wie Sie wissen, wird seit dem 1.1.2019 zwischen Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen unterschieden (vgl. 'usti' 23/20). Doch Händler haben natürlich auch vor 2019 Gutscheine vergeben, die umsatzsteuerlich gebucht werden müssen (mussten). Vor 2019 galt (vgl. 'usti' 18/16 und 08/11): Die…
Ist-Besteuerung: Der Zeitpunkt der Vereinnahmung
Bei der Ist-Besteuerung (§ 20 UStG) entsteht die Umsatzsteuer mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem der Unternehmer das Entgelt vereinnahmt (und nicht schon bei der Leistungserbringung wie bei der Soll-Besteuerung). Dies ergibt sich aus § 13 Abs. 1 Nr. 1b UStG. Nicht im Gesetz steht…
Umsatzsteuer 2024
In einem aktuellen Schreiben (Az. III C 3 – S 7344/19/10002 :006 usti232304) gibt das Bundesfinanzministerium (BMF) die Vordruckmuster für die Umsatzsteuererklärung 2024 inklusive der Anlagen UN, FV und den dazugehörenden Anleitungen bekannt. In einem weiteren Schreiben (Az. III C 3 – S…
Öffentliche Zuschüsse für Umweltschutz: Steuerbare Leistung?
Ein Schäfer aus Niedersachsen nutzt für seine Schafe und Ziegen gepachtete Weideflächen in einem Naturschutzgebiet. Mit Hilfe der Tierhaltung erzeugt er Produkte wie Milch, Fleisch und Leder, die er an diverse ortsansässige Händler verkauft. Nach § 24 Abs. 4 UStG optiert er zur…
Altfälle Bauleistungen: Wer entscheidet über die Abtretung?
Nachdem wir in 'usti' 21/23 jüngst ausführlich über aktuelle Entwicklungen im Rahmen der Altfälle zu Bauleistungen berichtet haben (zum Vertrauensschutz des leistenden Unternehmers und zum abtretbaren Anspruch eines Organträgers) legt der BFH aktuell nach. Betroffen ist ein Fall, über den wir…
Milchmischgetränke: Der korrekte Steuersatz
In 'usti' 21/23 berichteten wir über die Lieferung von Milchmischgetränken mit einem Milchanteil von mindestens 75 %, die nach § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG i. V. m. Anlage 2 Nr. 35 einem Umsatzsteuersatz von 7 % unterliegt. Dabei soll bei einem Verzehr der Milch im Restaurant stets 19 %…
Ärztliche Laborleistungen: Finanzverwaltung passt sich an
Lange war umstritten, ob medizinische Labortests als Heilbehandlungsleistungen anzusehen sind. Sie erinnern sich (vgl. 'usti' 21/17): Dem BFH zufolge war eine Umsatzsteuerbefreiung der Leistungen eines privatärztlichen Labors nur möglich, sofern das Labor eine den Krankenhäusern vergleichbare…
Kleinunternehmer-Wechsel: Der Berichtigungszeitraum
„Führt ein Wechsel von der Regelbesteuerung zur Kleinunternehmerregel bei zuvor mit Vorsteuerabzug erworbenen Anlagegegenständen zwingend zu einer Vorsteuerberichtigung innerhalb des Berichtigungszeitraums?“, meldet sich ein Leser bei der Redaktion. Unsere Antwort: Ja, das ist eindeutig…
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